Зачем правительство вводит налоговую амнистию? Как известно, юрист, руководитель адвокатского бюро «Шавров и партнеры» Игорь Шавров.
Итак, принятый закон предусматривает смешанную форму амнистии, по которой государство прощает предварительную неуплату налогов и узаконивает активы, полученные неизвестным путем (амнистию активов). Для этого достаточно открыться перед государством и уплатить небольшой процент, который меньше размера налога для других граждан.
Это будет продолжаться с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года
В короткой перспективе для государства – наполнение бюджета, а в долгосрочной – контроль за расходами граждан. Ведь зная, какие у людей доходы (что поможет выявить амнистия), очень легко будет в дальнейшем определить: а не превышают ли расходы имеющиеся у них доходы.
С первых сроков закона говорится о «добровольности» — но за этим скрывается совершенно противоположное. Если человек не подаст такую декларацию, он подтверждает, что он полностью уплатил все налоги и что его активы не превышают такие лимиты:
квартира площадью не более 120 кв.
дом площадью не более 240 кв.
нежилые помещения не более 60 кв.
земельные участки с площадью, не превышающей нормы безоплатной передачи по Земельному кодексу;
одно транспортное средство; для декларирования таким средством не считается транспорт для перевозки 10 и более человек; автомобиль дороже 2,25 млн грн; самолет, вертолет, яхта, катер;
другие активы, суммарная стоимость которых не превышает 400 тысяч грн.
Если же лимиты превышены, но человек об этом умолчал, не подал декларацию, тогда при осуществлении значительных трат, которые будут явно выше, у соответствующих органов и банков могут возникнуть вопросы.
Несправедливая уравниловка
Представим, что у вас есть накопления, которые были вами сделаны в полном соответствии с законом, но превышают установленные лимиты — и есть другой человек, который получил накопления в результате неуплаты налогов. Так вот, закон вас с ним полностью уравнивает и пытается одинаково. Поэтому если вы не сообщаете государству о таких накоплениях, то в дальнейшем, когда вы заходите на квартиру или дом на такие сбережения, то к вам могут возникнуть вопросы. И вам придется доказывать законность происхождения таких сбережений. В свою очередь, второй человек, не плативший налоги годами, просто выведет свои активы, заплатит пониженный налог и вопросов к нему больше не возникнет.
Закон прямо говорит, что объектами декларирования могут быть активы, полученные в результате: уклонения от уплаты налогов, ЕСВ, нарушенных в сфере валютного законодательства и в сфере защиты экономической конкуренции.
Считаем, что такое уравнивание приведет к еще большему снижению общественной морали в части уплаты налогов, когда люди не будут заинтересованы платить налоги в общем порядке, ведь можно дождаться очередной амнистии и уплатить их по сниженным ставкам.
Самый актуальный вопрос: а что с наличкой? Предусмотренные выше нарушения предполагают то, что значительная часть активов будет храниться в виде наличия.
Объектом декларирования не может быть гривна или валюта в наличной форме, поэтому закон переводит их в безналичную форму, а именно: этих средств. Предложение интересно, но у вас будет возможность вывести деньги назад и как долго эти деньги будут «висеть» на этом счете, закон не говорит.
Интересно также, что такие средства не освобождаются от финансового мониторинга. Банки должны проверить источники происхождения активов, а в свою очередь налоговая не вправе спрашивать об источниках таких доходов. Но все же не думаем, что информация, полученная банком, не станет достоянием налоговой, которая уж точно сможет взять на себя заметку информацию об этом.
Амнистия, не считая этого, предугадывает, что на задекларированное имущество не распространяется уголовная и административная ответственность, а это имущество не может быть подтверждением в суде. То есть логика закона такова, что если вы «задекларированы», можете жить спокойно и не боятся, что за вами придет налоговая или прокуратура. На самом деле, в самом законе не прописано, что к такому человеку не возникнет вопросов по законности активов и что он защищен от претензий со стороны этих органов по другим активам. которые ей принадлежит.
Здесь также следует обратить внимание на то, что ответственность не может наступить только по конкретным статьям, например, ст. 212, 212-1 УК, или, например, ст. 155-1, 162, 162-1, 163-1 и др. КУоАП. Остальные статьи , не описанные в этом законе, с фуррором могут быть применены — в особенности к родственникам должностных лиц.
Если часть активов задекларирована, а часть – нет, то за незадекларированную часть может наступить ответственность в общем порядке.
После подачи декларации проводится ее проверка, по результатам которой налоговый орган может истребовать документы для проверки правильности начисленной суммы налога, подлежащего уплате или действительности активов в течение 1 года. И если такие документы не будут предоставлены по требованию органа, может быть применена ставка в общем порядке.
Что делать, если вы хотите «амнистироваться»?
Если вы все же захотите "амнистироваться", можете задекларировать следующие активы:
валютные ценности, размещенные на банковских счетах;
недвижимость, как в Украине, так и за ее пределами;
движимое имущество;
право требования на имущественные права (дивиденды, доли в компаниях и т.д.).
и другие активы.
Но декларировать нужно не все имущество. Закон определил предел: например, активы стоимостью до 400 000 грн, квартиры до 120 квадратов и дома до 240 квадратов декларации не подлежат.
Для декларирования необходимо будет подать в органы налоговой соответствующую декларацию вместе с документами, подтверждающими денежную стоимость актива, уплатить в течении 30 дней с момента подачи декларации сбор в размере 5%, 9% иди 2,5 % в зависимости от вида актива в период с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года.
Подытожим. С одной стороны, у закона есть недостатки: он ставит под сомнение законность доходов всех граждан, попадающих под его критерии. Хотя по сути он мог бы касаться только тех, кто уклонялся от налоговой длительное время. С другой стороны, он дает возможность вывести из тени недобросовестно нажитое имущество и задекларировать его по пониженным ставкам.
Так что, декларировать либо нет, решат только вам, если вы доверяете гарантиям страны.
Неоднозначным остается вопрос, как будут относиться банки к такому источнику доказательства средств, как «спецдекларация в рамках налоговой амнистии». Иностранные инвесторы могут иметь серьезные сомнения по поводу сотрудничества с предпринимателями, которые показывают «амнистированные» доходы в качестве основного источника своего капитала.
Что касается нулевого декларирования, то остаются трудности низкого доверия людей к органам гос власти, отсутствия уверенности, что правила игры не поменяются завтра еще одним законом либо подзаконным актом, а субъекты декларирования не окажутся под опасностью. Сегодня невозможно предсказать, по какому сценарию пройдет кампания «нулевого декларирования» в Украине.
